В 2021 году вопрос «как открыть ООО без НДС» стал ещё актуальнее в связи с отменой ЕНВД (единого налога на вменённый доход). По этой причине перед непростым выбором оказались не только создаваемые, но и уже существующие организации. Тем не менее, сохранить налоговый режим без уплаты НДС вполне возможно, если учесть все необходимые условия и подобрать правильную систему налогообложения.  

Режимы налогообложения для ООО в 2021 году  

Как уже было сказано, уплата налогов по системе ЕНВД с 1 января 2021 года стала невозможной, поэтому выбор среди налоговых режимов для ООО сократился. При этом не стоит забывать о варианте налоговых льгот — например, от уплаты НДС освобождаются резиденты инновационного центра «Сколково», также налогом не будут облагаться операции по реализации исключительных прав на разработки отечественных компаний IT-сектора. В остальных случаях предстоит выбрать один из налоговых режимов:

1. Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО) автоматически применима для любых компаний без ограничений, если не был выбраны режимы УСН или ЕСХН. Предусматривает уплату всех основных налогов (на прибыль, имущество и НДС) и сдачу деклараций. Этот вид налогообложения удобен для крупных компаний ввиду отсутствия ограничений по количеству сотрудников и видам деятельности. Более того, при малых объёмах выручки — менее 2 млн рублей в квартал — НДС платить не нужно. Также существует целый перечень операций, не подлежащих налогообложению — более подробно об этом расписано в 149 статье НК РФ. Кроме этого, снизить сумму НДС можно с использованием налоговых вычетов, что предусмотрено 171 статьёй НК РФ.
2. Упрощённая система налогообложения (УСН) имеет подвиды УСН «Доходы минус расходы» и УСН «Доходы». Вне зависимости от выбранного варианта НДС не платится, но нужно учесть, что УСН подходит далеко не всем. Основные условия — численность работников (должна составлять не более 100-130 человек), отсутствие филиалов, доходы (менее 200 млн рублей в год), ограниченная доля участия других организаций (не более 25%). Также имеется запрет на некоторые виды деятельности, включая МФО, частную юридическую практику и подакцизные товары. УСН заменяет не только НДС (исключение составляет НДС за ввоз товаров на таможне), но и налог на прибыль организаций и налог на имущество, если налоговая база объекта недвижимости не определяется по кадастровой стоимости.
3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) подойдёт только тем организациям, которые получают не менее 70% доходов от реализации собственной с/х продукции. В этом варианте можно освободиться от уплаты НДС в случае, если заявление об освобождении организации от уплаты налога подаётся в том же году, с которого ООО использует ЕСХН, либо если доходы от деятельности не превысили установленные лимиты (для 2021 года он составляет 70 млн рублей). В остальных случаях выплата НДС составит 10% или 20%.  

Не лишним будет ознакомиться с региональным законодательством: некоторые ставки могут быть снижены до 0%: такие льготы возможны практически во всех налоговых режимах и устанавливаются на местном уровне. И не стоит забывать об уплате обязательных страховых взносов и ряда налогов и сборов при наличии объектов налогообложения (транспортный, водный, земельный налоги и так далее) — налоговую нагрузку предприятия можно высчитать с помощью налогового калькулятора в интернете.  

Как малому бизнесу работать без НДС  

Для малой организации вариантов не так много — как правило, небольшие ООО выбирают работу по УСН. Остаётся лишь выбрать между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Сделать это нетрудно, нужно лишь посчитать доходы и расходы организации. Если расходы превышают 60% от оборота, то лучше выбрать «Доходы минус расходы» — ставка будет выше, но при этом конечная сумма, с которой исчисляется налог, существенно снизится. Правда, перечень расходов ограничен, поэтому к расчёту и заполнению расходных статей нужно относиться внимательно.  

В целом, выбор режима налогообложения для организаций зависит от трёх условий:

1. Вид деятельности — от него зависит, может ли ООО выбрать УСН или ЕСХН. Виды деятельности, на которое УСН не распространяется, перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. ЕСХН, соответственно, применим для организаций сельскохозяйственного сектора с собственным производством.
2. Количество сотрудников организации — компании, где трудоустроено больше 130 человек, «упрощёнка» не применима. По этой причине УСН имеет широкое распространение среди малого и среднего бизнеса, а крупные организации используют ОСНО. Также от количества человек зависит процентная ставка в самой УСН: например, организация с численностью менее 100 человек по УСН «Доходы» будет платить по ставке 6%. Если численность сотрудников 101-130 человек, ставка составит 8%. В ином случае, если сотрудников больше 130 человек, организация автоматически попадает под ОСНО.
3. Доходы и расходы организации. УСН применима лишь к тем организациям, чей годовой доход ограничен порогом в 200 млн рублей. Как уже говорилось выше, предприниматель вправе выбирать объект налогообложения — по УСН это могут быть либо доходы, либо часть доходов за вычетом расходов. В обоих вариантах доходы менее 154,8 млн рублей облагаются по меньшей ставке (6% и 15% соответственно), в ином случае ставка составит 8% и 20%. Чтобы уйти от уплаты НДС по ЕСХН нужно не превышать лимиты доходов: они составляют 80 млн рублей для 2020 года, 70 млн рублей для 2021 года. Начиная с 2022 года лимит должен оставаться стабильным, его планируют установить в размере 60 млн рублей.  

Таким образом, чтобы ООО не платила НДС, нужно попасть под условия УСН или ЕСХН. Для применения УСН достаточно, чтобы основной вид деятельности организации не попадал в список видов деятельности, на которые «упрощёнка» не распространяется — они указаны в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Также руководство организации должно учитывать невозможность расширения путём создания филиалов и следить за потолком доходов и количеством сотрудников — доходы не должны превышать 200 млн рублей, а количество сотрудников — 130 человек. Кроме этого, дорогостоящее оборудование тоже может помешать попасть под условия, так как общая стоимость основных средств должна уложиться в 150 млн рублей. Применение ЕСХН без НДС содержит не так много условий и ограничений: необходимо иметь не менее 70% доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и не превышать лимит по доходам, а также вовремя подать заявление на освобождение от НДС.