Налоговое бремя — неизбежная головная боль для любого предпринимателя, поэтому нет ничего удивительного в поиске способов снижения налоговой нагрузки. Конечно, многие прибегают к нечестным методам вроде сокрытия части доходов или использования «серых» схем, но при тщательном инспектировании все эти уловки могут сыграть злую шутку. Уменьшить налог на прибыль законно — самый безопасный вариант, и в этой статье мы расскажем, как это можно сделать без риска для бизнеса.  

Законные способы не уплачивать налог на прибыль  

Плательщиками налога на прибыль признаются все юридические лица: формы российских организаций (включая консолидированные группы налогоплательщиков) и иностранные организации, постоянно ведущие свою деятельность или получающие доходы в РФ. Налог на прибыль организаций высчитывается по простой схеме «доходы минус расходы», следовательно, объектом налогообложения признаётся вырученная прибыль. Полная ставка налога равна 20%: из них 17% — региональная ставка, 3% — федеральная (ставки утверждены до 2024 года). Налог на прибыль уплачивается только при применении общей системы налогообложения (ОСНО), поэтому если предприниматель использует специальный налоговый режим, налога на прибыль в прямом виде можно избежать. Также нулевая ставка предусмотрена для:  

• Игорного бизнеса;
• Медицинских организаций — при соблюдении условий: при наличии лицензии на деятельность, не менее 90% доходов от профильной деятельности, не менее 50% работников с сертификатом или аккредитацией специалиста с количеством работников не менее 15 человек;
• Образовательных организаций — при соблюдении условий: при наличии лицензии и не менее 90% доходов от профильной деятельности;
• Участников проекта «Сколково»;
• Организаций социального обслуживания граждан;
• Рыбохозяйственных организаций;
• Сельскохозяйственных организаций и товаропроизводителей;  

Подробный перечень изложен в статье 284 НК РФ. Налогом на прибыль также не облагаются организации, работающие по УСН или ЕСХН. Если бизнес совсем небольшой, целесообразно задуматься, не проще ли перейти на ИП или выбрать какой-либо из налоговых спецрежимов.  

Как уменьшить налог на прибыль легально в 2021 году  

Если уплачивать налог на прибыль всё-таки придётся, то для начала стоит обратить внимание на федеральные и региональные ставки — по некоторым из них существуют весомые льготы. Например, федеральная ставка равна нулю для ряда экономических зон, к которым относятся: Крым, Севастополь, Магаданская область, порт Владивосток, а также резиденты Арктической зоны. В том числе, нулевые отчисления в региональный бюджет с 2021 предусмотрены для IT-компаний и производителей электроники. Региональное законодательство также может применять разные льготы для разных видов деятельности, в связи с чем может быть целесообразным зарегистрировать организацию в другом регионе.  

Предусмотренный законом вариант инвестиционного налогового вычета позволяет существенно снизить исчисляемый налог на прибыль разом (без разделения на федеральную и региональную часть). Инвестиционный налоговый вычет распространяется на объекты основных средств, в том числе — на их модернизацию, реконструкцию, достройку и иные расходы. В случае применения инвестиционного налогового вычета списать расходы на амортизацию по этим объектам уже не получится. Право на использование инвестиционного налогового вычета указано в 286.1 статье НК РФ, ниже приведём основные положения:  

• Инвестиционный налоговый вычет применяется в соответствии с региональным законодательством, где принимается закон об инвестиционном налогом вычете. Каждый регион вправе установить собственные условия его применения, процентную ставку для расчёта предельной величины и максимальный размер вычета.
• Согласно № 368-ФЗ, начиная с 2021 года организация может уменьшить доходы от продажи основного средства в случае, если по нему был заявлен инвествычет, на остаточную стоимость объекта.
• Инвествычет распространяется на те основные средства, которые были введены в эксплуатацию с 2018 года и на те основные средства, чья стоимость была изменена в процессе каких-либо изменений. Объекты должны относиться к 3-7 группам амортизации (пункты 4 и 5 статьи 286.1 НК РФ).
• С 2020 года организации также могут применять инвестиционный налоговый вычет к основным средствам 8-10 группам амортизации, приобретёнными либо изготовленными после 1 января 2020 года, за исключением зданий и сооружений, передаточных устройств (№ 210-ФЗ).
• Согласно тому же Федеральному Закону, организация вправе включить в инвествычет все затраты на коммунальную и транспортную инфраструктуру и до 80% затрат на социальные объекты.
• Решение об использовании инвестиционного вычета необходимо закреплять в учётной политике организации.
• Инвествычет распространяется на все объекты основных средств, удовлетворяющие условиям.
• Право на инвестиционный вычет можно использовать до срока окончания статьи 286.1 НК РФ — он истекает 31.12.2027.  

Уменьшить налог на прибыль или совсем избежать его уплаты законными методами вполне реально, самое главное правило — правильно вести учёт доходов и расходов. Для грамотного применения существующих законных возможностей лучше всего заранее проконсультироваться с юристом: как показывает практика, к таким организациям налоговая инспекция особо внимательна. Найти грамотного бухгалтера или компетентного юриста можно на нашей площадке share.tech.